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IVA sui distacchi: la non conformità al diritto Ue del decreto salva infrazioni

di Giuseppe Barbera e Attilio Romano

N. 45

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I giudici nazionali e l'amministrazione finanziaria dovranno attenersi a quanto deciso dalla Corte di Giustizia Europea e contestare, disapplicando l'art. 16-ter del D.L. 131/2024, convertito in legge 166/2024, ove ricorrano le condizioni per ritenere rilevante ai fini IVA l'operazione di prestito o distacco (reciproco condizionamento), il mancato assoggettamento ad imposta dell'operazione, benché sia riversato alla distaccataria il solo costo

Il principio di primazia del diritto europeo, che si manifesta quando il tributo è armonizzato, torna ad essere d'attualità a seguito dell'introduzione dell'articolo 16-ter del D.L. 16 settembre 2024, n. 131, convertito con modificazioni dalla legge 14 novembre 2024, n. 166.

Il quadro fattuale

La vicenda trae origine della pronuncia Corte di Giustizia dell'11 marzo 2020, causa C94/19, San Domenico Vetraria Spa, che ha riguardato una società per azioni italiana che distaccava un suo dirigente presso una controllata, ...

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  • [1] CGCEE 15 luglio 1964, C-6/64, Costa c. Enel.

  • [2] CGCE 17 dicembre 1970, C-11/70.

  • [3] CGCE 28 giugno 2001, C-118/oo, Lasry.

  • [4] CGCE 2 marzo 2021, C824/18.

  • [5] Corte Cost. 113/1985, 389/1989, 168/1991, 285/1993, 225/1999, 268/2005 e 284/2007.

  • [6] Corte Cost. 113/1985, cit.

  • [7] Cass., sez. trib., 22577/2012 e 5381/2017; Cass. 9653/1997, 17994/2015 e 29258/2021.

  • [8] CGCE18 ottobre 2012, causa C- 525/11; CGCE, 27 marzo 1980, cause riunite 66/79, 127/79 e 128/79; CGCE 27 febbraio 1985, causa 112/83, 2 febbraio 1988, causa 24/86, 17 maggio 1990, C-262/88; 10 gennaio 2006, causa C-402/06.

  • [9] CGCE 19 aprile 2017, causa C-101/16; 8 aprile 1976, causa 43/75.

  • [10] CGCE2 febbraio 1998, causa 24/86: "La Corte espressamente prevede al punto 25 che "uno Stato membro non potrebbe adottare una legge che si risolva nel limitare gli effetti nel tempo di una siffatta sentenza, se la Corte non lo aveva stabilito nella sentenza stessa".

  • [11] CGCE 5 marzo 1996, cause riunite C-46 e C-48/93; CGCE 7 gennaio 2004, C-201/02.

  • [12] CGCE 22 giugno 1989, C-103/88; 9 settembre 2003, C-198/01.

  • [13] CGCE 13 gennaio 2004, C-453/00.

  • [14] Cass., sez. trib., 5609/2021.