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Conguaglio fiscale, gli adempimenti del sostituto d'imposta

di Michela Magnani e Matteo Ferraris

N. 47

Guida al Lavoro

Le principali novità normative che incidono sul conguaglio fiscale 2024

Il conguaglio fiscale di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e ad essi assimilati ha lo scopo di rendere definitive le ritenute d'acconto effettuate nei vari periodi di paga dal sostituto d'imposta.

Le principali novità normative che incidono sul conguaglio fiscale 2024

A seguito degli interventi normativi emanati nel corso dell'anno, il conguaglio di fine anno 2024 potrebbe proporre agli operatori talune complessità. In particolare ci si riferisce al cosiddetto "bonus 100 euro" previsto per il solo anno 204 dall'articolo 2bis del D.lL n. 113/2024 e all'articolo...

Guida al Lavoro

Argomenti

I punti chiave

  1. Le principali novità normative che incidono sul conguaglio fiscale 2024
  2. Le innovazioni della legge di bilancio per il 2024
  3. Bonus 100 euro (ex D.L. 113/2024, art. 2bis modificato in senso migliorativo dall'art. 2 D.L. n. 167/2024) 
  4. Aliquote e scaglioni validi per il 2024
  5. Aumento della detrazione di cui all'art. 13 del TUIR e del Trattamento Integrativo del Reddito per i redditi di lavoro dipendente fino a 15.000 
  6. Adeguamento della disciplina delle addizionali alla nuova disciplina IRPEF
  7. Il conguaglio di fine anno: cos'è e a cosa serve
  8. Il calcolo del conguaglio
  9. I principi che reggono le operazioni di conguaglio
    Soggetti obbligati all'effettuazione del conguaglio
  10. Oggetto del conguaglio fine anno 2024
  11. I redditi da conguagliare: il criterio temporale
  12. La procedura è iterabile
  13. I controlli nei vari casi di conguaglio
  14. Il conguaglio riepilogativo annuale
  15. Il conguaglio e la richiesta dell'applicazione di un'aliquota più elevata
  16. La determinazione dell'imponibile e dell'imposta dovuta sui redditi di lavoro dipendente percepiti nell'anno
  17. La riduzione dell'imponibile e dell'imposta nelle operazioni di conguaglio
  18. La regola generale - Attribuzione, in sede di conguaglio di fine anno, di oneri detraibili e deducibili sostenuti dal datore di lavoro o direttamente dal dipendente

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  • [1] Si ricorda che uno dei requisiti richiesti dall'articolo 1 del D.L. n. 3/2020 per l'attribuzione del trattamento integrativo è la capienza dell'imposta lorda calcolata sui redditi di lavoro dipendente rispetto alla detrazione spettante ai sensi dell'articolo 13, comma 1, lettera a), TUIR, un livello più elevato di tale detrazione potrebbe determinare la perdita del beneficio per alcuni lavoratori dipendenti che, in base alla disciplina vigente a regime ne sono invece destinatari.,Al fine di evitare che l'innalzamento della fascia di esenzione dovuto al riconoscimento di una maggiore detrazione nei confronti dei contribuenti con un reddito fino a 15.000 euro potesse ridurre il Trattamento Integrativo del Reddito spettante in conseguenza dei presupposti richiesti per il riconoscimento dello stesso, è stato introdotto un "correttivo" in base al quale, ai fini della spettanza del trattamento integrativo, neutralizza l'innalzamento della soglia di no tax area da 8.173 euro a 8.500 euro.

  • [2] Cfr. articolo 14, comma 8 del D.lgs. 14 marzo 2011, n. 23.

  • [3] Sono tali i soggetti che nel 2024 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi degli artt. 23, 24 e 29 del D.P.R. n. 600 del 1973 e 33, comma 4, del D.P.R. n. 42 del 1988. Tali soggetti sono: