La domanda
Il dipendente Pinco, lavoratore subordinato a tempo indeterminato full time per tutto il 2025 (365 giorni – punto 6 CU e anche punto 721), si vede attribuire dal proprio datore/sostituto Alfa la UD (art. 1, comma 6, Legge 207/2024) da gennaio a novembre per un importo pari a 916 euro (1.000/12 x 11 mesi = 916 euro arrotondati), in forma automatica, per effetto della proiezione del reddito di lavoro dipendente superiore a 20.000 euro (reddito presunto > 20.000 e fino a 32.000 – UD C6 Legge 207/2024 pari a 1.000 euro; UD attribuita da gennaio a novembre: 916 euro).In sede di conguaglio di fine anno, il reddito annuo di lavoro dipendente si attesta a meno di 20.000 euro per effetto di un evento intervenuto a dicembre 2025 che riduce sensibilmente l’imponibile fiscale del mese (esempio: reddito annuo 16.562 euro).Di conseguenza, il sostituto/datore Alfa, in sede di conguaglio di fine anno, attribuisce al dipendente la somma prevista dall’art. 1, comma 4, della Legge 207/2024, per un importo pari a 795 euro (16.562 x 4,8%) e, contestualmente, è tenuto a recuperare la UD (art. 1, comma 6, Legge 207/2024) precedentemente erogata.Si premette che:• l’imposta netta annuale ammonta a 3.809,375 euro;• le ritenute subite da gennaio a novembre ammontano a 1.309,375 euro;• il debito residuo (codice 1001), senza considerare l’impatto della UD in caso di parziale restituzione, ammonta a 2.500 euro.Come deve essere gestita la restituzione della UD in sede di conguaglio di fine anno?Deve essere recuperata in un’unica soluzione oppure in 10 quote di pari importo?Come si determina la quota da restituire nel mese di dicembre e come si determinano le eventuali quote successive in caso di rateazione della UD?Infine, come deve essere esposta la UD nella CU 2026?
La Legge 207/2024 (Legge di bilancio 2025) prevede, all’articolo 1, comma 7, che i sostituti d’imposta di cui agli articoli 23 e 29 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600:
• riconoscano in via automatica la somma di cui al comma 4 e la detrazione di cui al comma 6 all’atto dell’erogazione delle retribuzioni;
• verifichino in sede di conguaglio la spettanza delle stesse;
• qualora, in tale sede, la somma (comma 4) o la detrazione (comma 6) risulti non spettante, provvedano al recupero del relativo importo...
