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Superdeduzione del costo del lavoro - Requisiti soggettivi (datori e lavoratori)

di Manuela Baltolu

N. 5

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Ai fini dell'identificazione dei datori di lavoro beneficiari è necessario individuare il periodo di attività e la tipologia di reddito prodotta

In linea di massima sono destinatari della superdeduzione sia le imprese che i professionisti (anche svolgenti l'attività in forma associata)

Datori di lavoro beneficiari

La puntuale identificazione dei datori di lavoro beneficiari è basata su due elementi principali:

1. il periodo di attività, che deve essere pari ad almeno 365 giorni effettivi (366 se il periodo d'imposta include il 29 febbraio 2024) antecedenti il primo giorno del periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023[1].

ESEMPIO

Per esemplificare...

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  • [1] La circolare Ade 1/E/2025 specifica che: "La data di inizio attività può essere riscontrata nei modelli AA7/10 (per i soggetti diversi dalle persone fisiche) e AA9/1211 (per le persone fisiche), intitolati rispettivamente "Domanda di attribuzione del numero di codice fiscale e dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione attività ai fini IVA" e "Dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione attività ai fini IVA", presentati dal contribuente all'Agenzia delle entrate. Al riguardo, si ritiene opportuno precisare che, laddove la data di effettivo inizio dell'attività sia successiva a quella formalmente indicata nei citati modelli, occorre far riferimento alla data di effettivo inizio. In tal caso, come evidenziato con la relazione illustrativa al decreto attuativo, la predetta data è desumibile dagli elementi idonei a dimostrare l'esercizio effettivo dell'attività (incluse eventuali attività prodromiche), a prescindere dal momento in cui sono realizzati i correlati ricavi.,In base a quanto stabilito dal successivo comma 31, l'attività d'impresa o professionale deve essere caratterizzata da condizioni di normale operatività, nel senso che la medesima attività non deve convivere con procedure di liquidazione o particolari situazioni di crisi che possono compromettere la continuità della vita aziendale o professionale. La finalità del requisito, pertanto, è di non ammettere al beneficio i soggetti che intendono terminare l'attività o che si trovano in una procedura con finalità liquidatorie. Diversamente, non si ravvisa una preclusione all'accesso al beneficio nel caso in cui i soggetti si trovino in una procedura di risanamento aziendale"

  • [2] Definizione di lavoratore molto svantaggiato,- lavoratore privo da almeno 24 mesi di impiego regolarmente retribuito;,- lavoratore privo da almeno 12 mesi di impiego regolarmente retribuito che appartiene a una delle categorie di cui alle lettere da b) a g) della definizione di «lavoratore svantaggiato», ovvero:,- avere un'età compresa tra i 15 e i 24 anni;,- non possedere un diploma di scuola media superiore o professionale (livello ISCED 3) o aver completato la formazione a tempo pieno da non più di due anni e non avere ancora ottenuto il primo impiego regolarmente retribuito;,- aver superato i 50 anni di età;,- essere un adulto che vive solo con una o più persone a carico;,- essere occupato in professioni o settori caratterizzati da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno del 25 % la disparità media uomo-donna in tutti i settori economici dello Stato membro interessato se il lavoratore interessato appartiene al genere sottorappresentato;,- appartenere a una minoranza etnica di uno Stato membro e avere la necessità di migliorare la propria formazione linguistica e professionale o la propria esperienza lavorativa per aumentare le prospettive di accesso ad un'occupazione stabile.